安庆经济技术开发区树立投资集团有限公司调整2021年第一期公司债券票面利率 (安庆经济技术开发区)

媒体信息，7月29日，安庆经济技术开发区树立投资集团有限公司公布公告，将2021年第一期公司债券（21安经01）的票面利率从原先的6.00%调整为3.00%，调整后的起息日为2024年8月27日。依据《2021年第一期安庆经济技术开发区树立投资集团有限公司公司债券募集说明书》中关于调整票面利率选择权的商定，发行人在第3个计息年度末选择条调整后4个计息年度的票面利率。本期债券的发行总额为3.00亿元，票面利率在2024年8月27日至2028年8月26日调整为3.00%。

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财务控制的一道题

《初级会计实务》高频考点：持有时期

持有至到期投资持有时期的核算

【提示】教材写的很模糊，考试很简易，我们给大家梳理出一个做题和考试的思绪，依照这个思绪学和应付考试即可。

企业应当采用实践利率法，按摊余本钱对持有至到期投资启动后续计量。

(一)实践利率(标题直接给出)

1.假设债券是按面值发行，实践利率等于票面利率;

2.假设债券是按溢价发行，实践利率小于票面利率;

3.假设债券是按折价发行，实践利率大于票面利率;

(二)金融资产的摊余本钱(账面价值)，是指经过上方调整后的结果：(多选)

1.扣除已归还的本金;

2.扣除已出现的减值损失;

3.加上或减去采用实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额启动摊销构成的累计摊销额(利息调整的摊销额)。

【例题•案例剖析题】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款1 000元(含买卖费用)从生动市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面年利率4.72%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次性支付。 XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资。 该债券的实践利率为10%。

【答案】

1.初始取得：

20×0年1月1日，购入债券：

借：持有至到期投资——本钱 1 250

贷：其他货币资金——存出投资款 1 000

持有至到期投资——利息调整250

【提示】初始投资本钱(初始摊余本钱)=1 250-250=1 000(元)。

2.持有时期：

(1)20×0年12月31日确认实践利息支出收到票面利息等：

借：应收利息　59

(面值1250×票面利率4.72%)

持有至到期投资——利息调整 41(倒挤)

贷：投资收益 100

(期初摊余本钱1000×实践利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息　59

【提示】20×0年12月31日该持有至到期投资的摊余本钱(账面价值)=1000+利息调增摊销额41=1041(元)。

【某期末摊余本钱】=期初摊余本钱+利息调整摊销额-实践收到本金-减值预备。

【提示】初级考试不触及本金和减值计算。 考试中某期末摊余本钱或许直接给出也或许要求自己计算。

利息调整摊销额=期初摊余本钱×实践利率-面值×票面利率。

【简便计算方法】某期期末摊余本钱=期初摊余本钱+期初摊余本钱×实践利率-面值×票面利率。

【提示1】上方的斜线指的是摊余本钱=1000元是依据实践利率10%计算的;

【提示2】由于实践利率大于票面利率，所以发行多少钱比面值低，是为了补偿投资人的收益;让投资人的年收益到达年利率10%。

【提示3】不论是溢价发行，还是折价发行，针对分期付息到期还本的债券的摊余本钱均会回归于面值。

【提示4】最终利息调整摊销终了，摊销是在初始构成的相反方向。

(2)20×1年12月31日，确认实践利息支出、收到票面利息等：

借：应收利息　59

(面值1250×票面利率4.72%)

持有至到期投资——利息调整 45(倒挤)

贷：投资收益 104

(期初摊余本钱1041×实践利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息　59

【提示】20×1年12月31日该持有至到期投资的摊余本钱(账面价值)=1 041+45=1 086(元)或1041+104-59=1086(元)

(3)20×2年12月31日，确认实践利息支出、收到票面利息等：

借：应收利息　59

(面值1250×票面利率4.72%)

持有至到期投资——利息调整 50(倒挤)

贷：投资收益 109

(期初摊余本钱1086×实践利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息　59

【提示】20×2年12月31日该持有至到期投资的摊余本钱(账面价值)=1 086+50=1 136(元)。

(4)20×3年12月31，确认实践利息、收到票面利息等：

借：应收利息　59

(面值1250×票面利率4.72%)

持有至到期投资——利息调整 55(倒挤)

贷：投资收益 114

(期初摊余本钱1136×实践利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息　59

【提示】20×3年12月31日该持有至到期投资的摊余本钱(账面价值)=1 136+55=1 191(元)。

(5)20×4年12月31日，确认实践利息、收到票面利息和本金等：

借：应收利息　59

持有至到期投资——利息调整59

(250-41-45-50-55=59)(先倒挤)

贷：投资收益 118

(最后倒挤)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息　59

借：其他货币资金——存出投资款 1 250

贷：持有至到期投资——本钱 1 250

【考试留意疑问1】如何计算某一年度的投资收益?

【解答】期初摊余本钱×实践利率;

【考试留意疑问2】如何计算该投资债券累计成功的投资收益?

【解答】简便计算=累计其他货币资金借方算计-其他货币资金贷方算计=59×5+1250-1000=545(元)。

【考试留意疑问3】如何计算某期末持有至到期投资的账面价值(摊余本钱)

【解答】初始本钱+利息调整摊销额

【简便计算方法】某期末摊余本钱=期初摊余本钱+期初摊余本钱×实践利率-面值×票面利率。

【例题•单选题】2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本债券面值1200万元，支付价款1 050万元，另支付相关买卖费用12万元。 该债券系乙公司于2011年1月1日发行，期限为3年，票面年利率为5%。 甲公司拟持有该债券至到期，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()万元。

【答案】D

【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=(1200×5%×3+1200)-1 062=318(万元)。 本题无需计算实践利率。

【例题•单选题】2011年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，作为持有至到期投资。 该债券票面年利率为10%，每年付息一次性，实践年利率为7.53%。 2011年12月31日，假定不思索其他要素，2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为()万元。

【答案】A

【解析】2011年12月31日

借：应收利息 100

(面值×票面利率=1000×10%)

贷：投资收益82.83

(期初摊余本钱×实践利率=1100×7.53%)

持有至到期投资——利息调整　17.17

【拓展疑问】假设问该债券的账面价值。

则2011年12月31日该持有至到期投资的摊余本钱(即账面价值)为1082.83万元(1100-17.17)。

【相关链接】针对到期一次性还本付息的债券：

资产负债表日：

借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)

——利息调整(差额或贷)

贷：投资收益(期初摊余本钱×实践利率)

第一期期末的摊余本钱(账面价值)=初始摊余本钱+利息调整摊销额+应计利息;

第二期期末的摊余本钱(账面价值)=第一期期末摊余本钱+利息调整摊销额+应计利息。

【例题•计算剖析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有乙公司发行的无法赎回债券的资料如下：

2007年1月1日，甲公司经过证券公司支付价款1100万元(含买卖费用)，从生动市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的无法赎回债券。 该债券票面年利率为10%，到期一次性还本付息，实践年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

要求：

(1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

【答案】

(1)取得

借：持有至到期投资——本钱　1000

——利息调整100

贷：其他货币资金-存出投资款 1100

(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

借：持有至到期投资——应计利息　100

(1000×10%)

贷：投资收益70.4

(1100×6.4%)

持有至到期投资——利息调整　29.6(倒挤)

2007年12月31日持有至到期投资的摊余本钱(账面价值)

=1100+利息调整摊销额(-29.6)+应计利息100

=1170.4(万元)。

其他年份(略)

【例题•单选题】针对一次性还本付息的债券投资，某期期末依据面值与票面利率确认的利息，计入()。

A.持有至到期投资——应计利息

B.应收利息

C.应付利息

D.持有至到期投资——利息调整

【答案】A

【解析】针对一次性还本付息的债券投资，某期末依据面值与票面利率确认的利息，计入持有至到期投资——应计利息。

【例题•多选题】摊余本钱是指该金融资产经过()调整后的结果。

A.扣除已归还的本金

B.扣除已出现的减值损失

C.加上或减去采用实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额启动摊销构成的累计摊销额

D.加上或减去采用票面利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额启动摊销构成的累计摊销额

【答案】ABC

【解析】金融资产的摊余本钱是指经过上方调整后的结果：

(1)扣除已归还的本金;

(2)扣除已出现的减值损失;

(3)加上或减去采用实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额启动摊销构成的累计摊销额(利息调整的摊销额)。

初级会计职称考试频道介绍

票面利率与实践利率的疑问

会计学中的实践利率不思索通货收缩要素，是指实践的银行利率，票面利率普通是指债券等有价证券票面标注的利息率，两者通常状况下是不相等的。 在会计核算中，两者的差异体如今利息费用的计算以及债券折价溢价的摊销上。 通常上讲，债务的发行价等于债务未来现金流以以后银行利率为折现率，失掉的现值之和，举个例子说明，1000元的债务，票面利率为10%，银行利率为5%（实践利率），这样每年，投资者会失掉100元债务利息支出和第十年1000元的本金返还，由于时期是有时期价值的，往年的100元，存银行里，明年就会失掉105元（即往年的100元就是明年105元的现值=105/(1+5%)）这样，换算上去的未来10年现金流的现值总和为772.17+613.91=1386，也就是说，公允上讲，该债券的发行多少钱是1386元，会计记载中第一年会计费用为账面价值1368*5%=68.4利息支出为1000*10%=100债务溢价摊销为100-68.4=31.6那么第一年末债务的账面价值为1368-31.6=1336.4第二年 会计费用为上一年债务账面价值*银行利率利息支出==1000*10%=100 溢价摊销=100-会计费用年末债务账面价值=年终债务账面价值-溢价摊销第三年第四年。 。 。 由于会计复式记账准绳，第一期会计分录为借：利息费用68.4公司债券溢价摊销31.6贷：现金 100以下的相反，偿付公司债会计分录：借：应付公司债券：1000贷： 现金 1000不知道这样的回答能否让您满意