2023年集团所得税支出抵达了14775亿元 浙商微观 占全国税收支出的8.16% (2023年集美大学录取分数线)

中心观念

集团所得税是直接税，税基为9项集团支出，税收规模约占全国税收支出8%左右。在我国，集团所得税的特征关键体如今累进税率与比例税率并用、实行分类征收以及费用扣除额较宽这三个方面。

集团所得税法于1980年出台，截至2024年共修订7次。集团所得税的修订表现了税收政策与国度微观经济政策的协同与配合，具有介入财政支出，调理支出分配和辅佐微观调控的多重性能。在央地相翻开，从1993年分税制改造到2001年集团所得税被划归为中央固定支出。2001年为“防止重复树立，减缓地域间财力差距的扩展，支持西部大开发，逐渐成功共同富有”，集团所得税在2002年调整为比例为“50:50”的共享税，2003年进一步伐整为央、地“60:40”的共享税并沿用至今。

内容摘要

>> 中国的集团所得税如何征收？

集团所得税涵盖了工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权经常经常使用费所得；运营所得；利息、股息、红利所得；财富租赁所得；财富转让所得；以及偶然所得等多种类型的支出。集团所得税行动分类征收方式，前四项所得（即综合所得）按征税年度兼并计算集团所得税，课源制和申报制两种关键征纳方法并行。在计算出应征税所得额的基础上，我国集团所得税的税率体系分为累进税率和比例税率两种方式，对综合所得和运营所得实行累进税，对其他所得实行比例税。集团所得税制度在设计上充沛考量了征税人的通常担负才干和社会公允准绳，为此设立了多元化的减免方式。

>> 历次改造表现集团所得税介入财政支出，调理支出分配和辅佐微观调控的多重性能。

集团所得税法于1980年出台，截至2024年共修订7次。1979年改造开通后，为顺应本国人来华开征集团所得税，1986年为顺应私营经济展开增添多税种，1993年经过废止和兼并6个对集团支出启动直接调理的税种，我国构成了新中国成立以后第一套内外分歧的集团所得税制度。1999年对储蓄存款利息征税来调理储蓄偏向过高，消费投资志愿有余的疑问，2005年经济过热关闭。2001年为“防止重复树立，减缓地域间财力差距的扩展，支持西部大开发，逐渐成功共同富有”，国务院出台《所得税支出分享改造方案》，加上天方财权，集团所得税由中央税被调整为2002年比例为“50:50”的共享税，2003年进一步伐整为央、地“60:40”的共享税，并沿用至今。2005、2007、2011、2018年经过提高免征额减税等方式调控经济，增强集团所的税调理居民支出、促进社会公允的性能。

>>风险提醒

政策落地超预期；地缘政治情势变化超预期。

注释

集团所得税是我国的关键税种

集团所得税占全国税收支出8%左右，其是直接税，具有介入财政支出，调理支出分配、辅佐微观调控的多重作用。在我国，集团所得税的特征关键体如今累进税率与比例税率并用、实行分类征收以及费用扣除额较宽这三个方面。

1） 集团所得税负有调理支出分配、促进社会公允的性能

2023年集团所得税支出抵达了14775亿元，占全国税收支出的8.16%。这一税种不只为国度财政提供了可观的支出，还在调理支出分配、促进社会公允方面发扬着关键作用。 集团所得税是一种直接税，其税负由征税人世接担负，能够直接对征税人的支出启动调理，从而更有效地成功税收的公允性和效率。

从适用主体来看，我国集团所得税的征税主体明白划分为居民集团与非居民集团两大类。 详细而言，在中国境内拥有住所，或虽无住所但在一个征税年度内在中国境内寓居时期累计抵达或逾越183天的集团，被定义为居民集团，需就其在中国境内及境外的一切所得实行征税义务。相同，在中国境内无住所且一个征税年度内在中国境内寓居时期累计不满183天的集团，则被界定为非居民集团，其征税义务仅限于中国境内的所得。

2） 征税范围广，实行分类征收

集团所得税行动分类征收方式。 实行分类征收制度，可以针对不同类型的所得实行不同的征税方法，便于表现国度的政策导向，同时也有助于增强税源控管，简化征税手续。

集团所得税的征税范围普遍而片面，涵盖了工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权经常经常使用费所得；运营所得；利息、股息、红利所得；财富租赁所得；财富转让所得；以及偶然所得等多种类型的支出。 在这一框架下，居民集团的前四项所得（即综合所得）是按征税年度兼并计算集团所得税的，而非居民集团的前四项所得则依据月份或次数分项计算。关于征税人取得的第五项至第九项所得，税法也规则了相应的计税方法。

在税基方面，应征税所得额的计算方式因所得类型而异，表现了税收制度的灵敏性和顺应性。 关于居民集团的综合所得，是以每一征税年度的支出额为基础，减去固定的六万元费用以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额作为应征税所得额。非居民集团的工资、薪金所得，则是每月支出额减除五千元后的余额作为应征税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权经常经常使用费所得，则以每次支出全额作为应征税所得额。运营所得的计算则更为复杂，要求扣除本钱、费用以及损失后确定应征税所得额。财富租赁所得和财富转让所得也有各自共同的计算方法，前者依据支出额的不同采纳定额或定率扣除方式，后者则是扣除财富原值和合理费用后计算。至于利息、股息、红利所得和偶然所得，则直接以每次支出额为应征税所得额。

3） 累进税率与比例税率并用

累进税率与比例税率的并用，既能够合理调理支出分配，表现税收公允准绳，又便于实行源泉扣缴，简化计算环节。 在计算出应征税所得额的基础上，我国集团所得税的税率体系分为累进税率和比例税率两种方式。详细来说，综合所得适用3%至45%的超额累进税率；运营所得适用5%至35%的超额累进税率；而关于利息、股息、红利所得，财富租赁所得，财富转让所得和偶然所得，则适用20%的比例税率。这种税率方式的设计，统筹了税收的公允性和简便性，确保了税负与支出水平相婚配。

4） 费用扣除额较宽

我国集团所得税制度在设计上充沛考量了征税人的通常担负才干和社会公允准绳，为此设立了多元化的减免方式。

我国集团所得税的费用扣除采取从宽、从简的准绳，关键包括定额扣除和定率扣除两种方法。 定额扣除是指依照固定的金额启动扣除，而定率扣除则是依据征税人的支出依照肯定的比例启动扣除。除了基本费用扣除外，集团所得税法还规则了专项扣除和专项附加扣除项目。专项扣除包括居民集团依照国度规则的范围和规范交纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。这些扣除项目旨在保证征税人的基本生活需求和社会保证权益。而专项附加扣除则进一步思索了征税人的特性化支出需求，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房存款利息、住房租金、赡养老人等支出。这些支出都可以在税行启动扣除，进一步减轻了征税人的税收担负，并表现了税收对家庭和社会责任的关注。而在此基础上，我国还针对集团养老金、疫情时期、自贸港采取了多种税收减免政策与措施。

4.1） 集团养老金递延征税活动政策

依据2022年11月《关于集团养老金有关集团所得税政策的公告》推出了集团养老金的递延征税活动政策，旨在经过税收处分手段，处分居民积极介入集团养老金方案，从而增强集团养老保证才干。一是养老金年交纳下限为12000元，二是集团养老金资金账户内的投资收益在政策规则的期限内暂不征搜集团所得税。三是养老金独自依照3%的税率计算交纳集团所得税。

4.2）疫情时期的缓缴政策

一是出台了集团所得税的缓缴政策支持群体工商户的停工复产。 2020年国税总局发布《国度税务总局关于小型微利企业和群体工商户延缓交纳2020年所得税有关事项的公告》，支持群体工商户在2020年5月1日后暂缓交纳当期的集团所得税，提早至2021年首个申报期内一并交纳。

二是对医护人员减税。 为了处分社会各界积极介入疫情防控任务，国度出台了针对医务人员和防疫任务者的集团所得税免征政策。财政部2020年出台《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关集团所得税政策的公告》，对介入疫情防治任务的医务人员和防疫任务者取得的补贴和奖金启动免税。

三是捐赠抵免个税。 《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》规则，企业和集团经过公益性社会组织或直接向医院捐赠用于疫情防治的医用物资等东西，可以在交纳所得税前全额扣除。

4.3）自贸港的税收活动政策

经过集团所得税减免政策促进地域展开。 2020年6月财政部和税务总局发布《关于海南自在贸易港高端紧缺人才集团所得税政策的通知》，协助吸引高端人才，促进自贸港的展开。详细内容是自2020年终至2024年底，对契合条件的（例如寓居满183天等）在海南自在贸易港任务的高端人才和紧缺人才，其集团所得税通常税负逾越15%的部分，予以免征。

5）征税方式采取课源制和申报制两种方法

在我国，集团所得税的征收控制采取了课源制和申报制两种关键征纳方法。一是课源制， 也称为源泉扣缴制度，是指由支付所得的单位或集团在支付所得时代扣代缴税款的方式。这种制度关键运转于工资、薪金等固定所得的征收，是以后关键的缴税方式之一。课源制的优点在于能够有效维护税源，确保税款的及时足额入库，增加税收流失，同时简化征税手续，简易征纳双方。 二是申报制， 指征税人依照规则的期限自行向税务机关申报征税的方式。这种制度适用于其他不固定或难以代扣代缴的所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权经常经常使用费所得等。申报制能够增强征税人的自主性和责任感，提高税收征管的效率和质量。

集团所得税改造与微观经济政策严密相连

1980年出台至今，我国集团所得税共经验7次修订，历次集团所得税的调整均表现了税收政策与国度微观经济政策的协同与配合， 一是与微观政策协同，二是调理居民支出与社会公允，三是为国度财政支出的稳如泰山增长提供有利保证。

在央地相翻开， 2001年国务院出台《所得税支出分享改造方案》，集团所得税从中央税变成央、地共享税，2002至2003年央、地以“50:50”分税，再到2003年央、地以“60:40”分税，并沿用至今。

个税APP新增集团所得展现关键为提高透明性。 最新版个税APP在支出征税明细中新增了五项集团所得展现，涵盖运营所得、利息、股息、红利所得、财富租赁所得、财富转让所得及偶然所得。这一改造使得征税人经过各类渠道取得的支出得以片面且透明地展现，大大提高了集团支出“账单”的明晰度与易了解性。相较于之前仅展现与工薪阶级亲密相关的四项所得，新增的五项均为现行集团所得税法规则的财富性支出类别，清楚增强了个税征收的公允性和透明度。

1） 1980年出台，顺应改造开通后本国人来华和私营经济展开的要求

我国集团所得税从1980年9月10日出台，通常于1981年实施，初始关键对本国人征税，后在启动支出调理、维持社会公允上愈发关键。改造开通前 我国实行方案经济，集团不能启动消费运营活动，因此虽有税种，但并未通常开征集团所得税。 改造开通时期， 我国提出了对内搞活、对外开通的政策，本国人来华任务经商的案例增多，触及到对本国人课税的疑问（本国人在海外多缴集团所得税，而我国并未通常开征，带来了税改需求）。 1980年以后， 我国制定了《中华人民共和国集团所得税法》（1980.09.10），规则在中华人民共和国境内寓居满一年的集团，从中国境内和境外取得的所得，都依照规则交纳集团所得税（不满一年则中国境内支出交集团所得税）。

设定较高免征额，通常对本国人征收为主。 1980年个税设立800元以下的免征额，而1980年我国人均GDP仅468元，大部分集团并未被个税掩盖。征税支出的范围包括6项，区分适用超额累进税和比例税。一是工资、薪金所得，二是劳务报酬所得，三是特许权经常经常使用费所得，四是利息、股息、红利所得，五是财富租赁所得，六是经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得。其中，工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为5%至45%，其他所得适用比例税，税率为20%。

改造开通私营经济展开，带来二次分配需求，构成复合税制体系。 随着改造开通的深化，我国逐渐打破了集团支出分配上的平均主义，私营经济蓬勃展开，城镇私营企业和群体务工人员数从1979年32万人增至1990年671万人。群体工商户和私营业主阶级与一般工薪阶级的支出贫富差距逐渐拉开，出于调理分配差距，保养社会谐和以及深化改造开通的目的， 我国又在1986至1987年相继出台了《中华人民共和国城乡群体工商业户所得税暂行条例》（1986.01.07）以及《中华人民共和国集团支出调理税暂行条例》（1986.09.25），先后开征了公营企业奖金税、公营企业工资调理税、群体企业奖金税、事业单位奖金税、城乡群体工商户所得税、集团支出调理税。

从1987年末尾，我国对集团支出启动调理的税种构成了一个按征税人类型、内外有别，且对内是多税种、屡次征的复合税制体系。 详细而言，对外籍集团（含港澳台同胞）开征集团所得税，对不是城乡群体工商户的我国公民开征集团支出调理税，对城乡群体工商户征收城乡群体工商户所得税，同时对公营企业、群体企业和事业单位发放给集团的奖金、工资从发放源头征收奖金税、工资调理税，实行总额调理。

2） 数次修订顺应经济展开要求

2.1） 1993年第一次性性修订，多税合一

1993年10月31日，为了分歧税政、公允税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日经过了《全国人大常委会关于修正〈中华人民共和国集团所得税法〉的选择》，对集团所得税法启动第一次性性修正。

在改造开通初期，我国开创性地采纳了7个税种构成的复合税制，对不同集团的不同支出来源，在不同环节启动适当调理。随着改造开通的深化和经济社会的迅速展开，两个疑问逐渐暴露。一是对不同集团征收不同的税种，且在多个环节对集团支出重复征税的疑问日益突出。二是多种税制并行形成内外有别，国际居民在集团所得税之外还要缴多种税。

1994年1月1日起，经过废止和兼并6个对集团支出启动直接调理的税种，我国构成了新中国成立以后第一套内外分歧的集团所得税制度，集团所得税也成为我国境内直接对集团支出启动调理的独一税种。

2.2） 1999年至对储蓄存款利息征税，促进消费

1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会对集团所得税法做出第二次修订， 重点是恢复对储蓄存款利息所得征搜集团所得税。

97年亚洲金融危机，我外货币政策安闲，1年期存款基准利率由1996年的12.1%降至2002年的5.3%，并坚持低位到2004年。但我国居民储蓄率较高，弱化了货币政策向消费、投资的传导。恢复对储蓄存款利息征税，有利于促进我国居民消费，介入市场生机，处分居民将资金从银行取出投入到消费和投资范围，从而推进经济增长。

2.3） 2001年集团所得税央地分红改造，从中央税变成共享税，以后央、地以60：40分红

1979年改造开通后中央政府向中央政府下放了诸多财政控制势力。中国的财政体制采纳 “包干制”，中央财政每年仅向中央交纳定额的财政税收。 包干制形成中央财政缓和，1993年分税制改造前夕，中央政府财政支出为一切的22%，中央政府为78%；中央政府的财政支出为一切的28.3%，中央为71.7%；中央的财政发生绰绰缺乏的状况。

1993年中国末尾启动分税制改造，依据1993年《关于实行分税制财政控制体制的选择》，集团所得税被划归为中央固定支出。

2001年国务院出台《所得税支出分享改造方案》，加上天方财权，集团所得税中央分红比例提高。一是集团所得税成为“共享税”， 除铁路运输、国度邮政、中国、中国、、中国、国度开发银行、中国农业展开银行、中国进出口银行以及陆地石油自然气企业交纳的所得税继续作为中央支出外，其他企业所得税和集团所得税支出均由中央与中央按比例分享。

二是为“防止重复树立，减缓地域间财力差距的扩展，支持西部大开发，逐渐成功共同富有”，集团所得税将在2002年调整为共享税比例为“50:50”的共享税，2003年进一步伐整为央、地“60:40”的共享税。

2.4） 2005年提高免征额，顺应经济展开要求

2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会对集团所得税法做出第三次修订，一是将所得税减除用规范由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩展了征税人自行申报范围。

2004年时我国人均GDP曾经达1.2万元，工薪阶级相对支出增高使得集团所得税税负相对减轻。集团所得税在我国财政支出中比重由2000年5.2%增至2005年7.3%。提高个税免征额有助于下降工薪阶级的个税交纳比例，从而发扬个税调理整个社会支出差距、保养社会公允的作用。

2.5） 2007年6月减征利息税

2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会对集团所得税法做出第四次修订，赋予国务院规则储蓄存款利息所得开征、减征、停征集团所得税及其详细方法的职能，国务院据此作出了减征利息税的选择。

要素一是介入储蓄存款利息税对储蓄率的影响不清楚。我国储蓄偏向较高，利息税在促进居民消费方面效果不清楚，1999年征收储蓄存款利息税后总储蓄率还是继续上传。二是对储蓄存款利息征税本钱较大。随着银行业的展开，居民银行账户增多，征税复杂，且储蓄存款利息规模小。三是2005年我国面临经济过热疑问，受出口经济拉动我国CPI在2004年9月一度增至5.2%，减征利息税之后或许提高储蓄率，协助放缓经济。

2.6） 2007年12月、2011年6月两次提高个税免征额

2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会对集团所得税法做出第五次修订，将工资、薪金所得减除费用规范由1600元/月提高到2000元/月。

2011年6月30日全国人民代表大会常务委员会对集团所得税法做出第六次修订，将工资、薪金所得减除费用规范由2000元/月提高到3500元/月，调整了工薪所得税率结构，也调整了群体工商户消费运营所得和承包承租运营所得税率级距，将扣缴义务人、征税人申报缴征税款的时限由次月7日内延伸至15日内。

两次修订个税免征额主因还是以顺应经济水平的展开，坚持合理税负，提高集团所得税在调理支出，改善社会公允方面的作用。尤其是2010年以后，地产兴怒放展，相对下降了居民置办力，11年改造的力度更大。

2.7） 2018年7月提高免征额，同时设立6项附加扣除，减税缓解经济压力

2018年8月31日全国人民代表大会常务委员会会对集团所得税法做出第七次修订。此次集团所得税法修正，成功了从分类税制向综合与分类相结合税制的严重转变，一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权经常经常使用费等四项所得归入综合征税范围，实行按年汇总计算征税，减除费用规范由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调整了税率结构，二是设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房存款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。

要素 一是集团所得税规模过大。 从2012年末尾（5.78%），集团所得税占税收支出的比重就在一直增大，到2017年，集团所得税支出已抵达11966亿元，占全国总税收支出比重的8.29%，成为仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。依照此趋向，集团所得税的征收规模将继续下跌，或许会直接增加集团的可支配支出，从而影响集团的消费水平。2018年改造后集团所得税占一切税收支出的比重回落至2019年的6.57%。

二是减税缓解经济压力。 2017年后我国GDP同比增速由2017年终7%降至2018年末6.5%。在此背景下，大幅度增加集团所得税成为促进消费，缓解经济压力的关键举措。

风险提醒

政策落地超预期。房地产、中央债务、中小金融机构是以后我国防范化解风险的重点范围，假定发生部分风险暴露，或许会发生财税政策超预期落地行动。

地缘政治情势变化超预期。假定大国博弈环节中各国基于利益需求达成军事协作，或许会加大我国面临更大的外部压力，或对经济和金融稳如泰山构成肯定要挟。