证监会群体出手！普华永道被重罚 财政部 (证监会表示)

近日，财政部对普华永道中天会计师事务所及其广州分所在恒大地产集团有限公司(以下简称恒大地产)审计项目中的违法行为作出行政奖励选择。财政部有关担任人就案件查处状况回答了记者提问。对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财富罚，对承当直接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资历罚，对承当关键审计责任的普华永道给予暂停运营业务6个月的严峻奖励。

财政部有关担任人就普华永道行政奖励案件答记者问

近日，财政部对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及其广州分所在恒大地产集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目中的违法行为作出行政奖励选择。财政部有关担任人就案件查处状况回答了记者提问。

问：请引见一下财政部对普华永道展开审核和启动奖励的总体状况。

答：针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造假中的违法疑问线索，依据相关任务布置，自2024年1月起，财政部组织审核组对普华永道恒大地产审计项目执业质量展开专项审核。财政部审核组抑制恒大地产业务量大、被查单位人员离任、行政审核手段有限等艰难，经过查阅审计任务底稿、访谈讯问相关人员、延长外调相关单位、剖析有关人员往联系子邮件等方式，扎实成功现场审核任务。专项审核坚持依法依规、实事求是，确保发现的每一个疑问都有充沛支撑。依照审核任务程序，财政部就现场审核发现的疑问征求了普华永道意见，并组织专家对其反响意见启动了审通常证和复核认定。

针对审核和审理认定的疑问，财政部对普华永道及相关注册会计师启动了行政奖励立案，并下达了行政奖励事项告知书。针对普通当事人提出的陈说和申辩意见，财政部依法启动复核后，作出最终行政奖励选择。

问：请引见一下财政部与中国证监会在此案中协同展开任务的状况。

答：在普华永道恒大地产案件查处环节中，财政部增强与中国证监会的协同配合，强化任务合力，提高任务质效。在审核阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年、2020年年报存在虚伪记载、欺诈发行公司债券等违法行为启动考察。财政部充沛运行中国证监会的考察效果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上审核确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映的疑问线索，进一步审核发现了普华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应审计责任。

内行政奖励阶段，依照行政奖励法第二十九条关于“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政奖励。同一个违法行为违犯多个法律规范应当给予罚款奖励的，依照罚款数额高的规则奖励”等规则，财政部与中国证监会协同对普华永道启动行政奖励。中国证监会依据证券法对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格奖励。财政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶格财富罚。同时，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停运营业务6个月、撤销普华永道广州分所的奖励，中国证监会对普华永道的资历罚吸收到财政部的奖励中。

问：请引见一下对中国恒大集团审计师责任的清查状况。

答：中国恒大集团注册在境外并由香港罗兵咸永道会计师事务所（以下简称罗兵咸永道）出具审计报告。由于罗兵咸永道为香港会计师事务所，监管权限属于香港监管机构，依照相关法律法规，财政部将经过跨境审计监管协作机制，积极协分配合香港会计及财务汇报局对罗兵咸永道的违法行为启动考察处置。

问：请引见一下对普华永道及其广州分所作出行政奖励的详细思索。

答：审核发现，恒大地产审计项目系由普华永道签署业务商定书并出具审计报告，且普华永道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违法疑问，普华永道应为该审计项目承当关键责任。同时，恒大地产审计项目由普华永道广州分所详细实施，相关签字注册会计师均为普华永道广州分所任务人员，普华永道广州分所应对相关疑问承当直接责任。

内行政奖励尺度裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财富罚，对承当直接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资历罚，对承当关键审计责任的普华永道给予暂停运营业务6个月的严峻奖励。

问：请引见一下对普华永道相关注册会计师作出行政奖励的详细思索。

答：此案中，财政部共对11名注册会计师作出行政奖励。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒大地产2018年-2020年相关财务报表审计报告的签字注册会计师，负有直接责任，财政部依据注册会计师法对其作出吊销注册会计师证书的行政奖励。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名注册会计师虽未签署恒大地产审计报告，但介入了该审计项目，存在为恒大地产编制财务会计报告的疑问，财政部依据《会计师事务所执业容许和监视控制方法》（财政部令第97号）对其作出正告或罚款的行政奖励。同时，对上述注册会计师中的中国共产党党员，财政部将向其组织相关所在基层党组织通报其违法行为，由基层党组织依据《中国共产党纪律奖励条例》对其启动处置。

问：请引见一下财政部后续任务布置。

答：针对审核发现的其他疑问，财政部将依照有关法律法规对普华永道下达整改通知书。对审核发现涉嫌罪恶的疑问线索，移送相关司法部门启动考察处置。财政部将敦促普华永道严峻行动相关行政奖励措施，细心做好整改任务，实践提高执业质量。同时，财政部将深化贯彻落实党中央、国务院关于严峻打击财务作弊和审计造假的决策部署，继续加大监视审核力度，对会计审计造假行为发现一同，严峻查处一同，确保监管“长牙带刺”、有棱有角，实践增强财会监视、轻浮财经纪律，推进注册会计师行业瘦弱继续展开。

中国证监会依法奖励恒大地产审计机构普华永道

据证监会网站，近日，中国证监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计任务未勤勉尽责案作出行政奖励，依据《中华人民共和国证券法》规则，没收普华永道案涉时期一切业务支出2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，算计罚没3.25亿元。

2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为轻浮作出行政奖励，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚伪记载，相关5次公司债券发行造成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述时期的审计机构，我会对普华永道在上述时期为恒大地产提供审计服务并制造、出具相关文件能否违犯《中华人民共和国证券法》的规则，按法定程序展开考察。

我会考察发现，普华永道内行动恒大地产2019年、2020年年报审计任务中未勤勉尽责，在审计环节中违犯多项审计准绳，违犯多项审计要求，多项审计程序失效，未坚持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判别，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计任务底稿失真，地产项目观察中约88%的记载与通常行动状况不分歧，底稿记载内容严重无法靠。二是现场走访程序失效，现场走访以为契合交楼条件的楼盘大部分通常未完工交付，部分至我会实地考察时仍未完工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产交流样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目扫除在走访样本之外。四是文件审核程序失灵，核验无事故的交楼清单，通常上大批业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核任务流于方式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了规范无保管意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制造、出具的文件存在虚伪记载。

普华永道上述行为，违犯《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规则，造成《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚伪记载”的情形，我会依法责令矫正，认定普华永道在上述时期行动的恒大地产1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次非凡目的审计项下的一切业务支出2774万元均为违法业务支出，依法一切予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未不要钱债券发行审计服务按下限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。

在案件查处环节中，我会与财政部增强沟通、亲密协作，共享信息、强化合力。在奖励裁量上，我会依法对普华永道两年间一切业务支出予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款算计4.41亿元；在“资历罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停运营业务的行政奖励，暂停业务范围涵盖证券范围，我会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政奖励。

下一步，我会将继续动摇落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，继续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力保养资本市场颠簸运转，全力维护投资者合法权利，为资本市场高质量展开提供有力保证。

中国证监会有关担任人就普华永道行政奖励案件答记者问

近日，中国证监会对普华永道中天会计师事务所（非凡普通合伙）（以下简称普华永道）触及恒大地产年报及债券发行审计任务未勤勉尽责案作出行政奖励选择。中国证监会有关担任人就案件查处及相关状况回答了记者提问。

问：近日，证监会对普华永道作出行政奖励，能否引见一下案件相关状况？

答：近年来，我会对证券市场违法行为继续坚持高压态势，突出重点、从严从重打击财务造假、欺诈发行等行为，压严压实发行人和中介机构责任。前期，我会对恒大地产2019年、2020年年报存在虚伪记载、欺诈发行公司债券等违法行为依法轻浮作出行政奖励。

普华永道是恒大地产上述时期的审计机构，我会对普华永道在上述时期为恒大地产提供审计服务并制造、出具相关文件能否违犯《中华人民共和国证券法》的规则，针对审计执业重点事项和勤勉尽责关键环节，深化实地考察取证，片面讯问说话，充沛调取相关文件和资料，并争取有关方面的支持与帮助，依法高效成功考察。

经查，普华永道内行动恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行服务环节中，未勤勉尽责，违犯多项审计准绳，多项审计程序失效。一是审计任务底稿失真，地产项目观察中约88%的记载与通常行动状况不分歧，底稿记载内容严重无法靠。二是现场走访程序失效，现场走访以为契合交楼条件的楼盘大部分通常未完工交付，部分至我会实地考察时仍未完工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产交流样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目扫除在走访样本之外。四是文件审核程序失灵，比如核验无事故的交楼清单，通常上大批业主签字确认日期晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核任务流于方式，复核人员完全基于对现场走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道一方面未勤勉尽责，未正确判别2019年、2020年度恒大地产总体支出确认的通常状况，未对恒大地产财务数据异常状况坚持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额、高比例的财务造假，甚至对恒大地产财务造假迹象和意向“睁一只眼、闭一只眼”；另一方面出具规范无保管意见的审计报告，为5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，属于所制造、出具的文件有虚伪记载的情形。

问：请问对普华永道的奖励是如何表现“长牙带刺”、有棱有角，回应市场和社会等候的？

答：普华永道上述行为，不只是方便的审计失职、失效行为，它在肯定水平上掩盖甚至放纵了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重腐蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权利，严重破坏市场决计，依法应予严惩。同时，我会坚持依法办案，严峻实行程序，以理想为依据，以法律为准绳，综合思索其违法理想、性质及社会危害水平等，在法律规则的范围内，既从严从重奖励，又做到过罚相当。

一是没收一切业务支出。其间，普华永道除行动恒大地产两年年报审计并为恒大地产债券发行提供审计服务外，还行动2次半年度审阅、6次非凡目的审计，我会依法认定上述项下收取的业务支出2774万元均为违法业务支出，依法一切予以没收。

二是处以顶格罚款。我会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道有违法业务支出的“没一罚十”、算计罚款2.774亿元，对4次未不要钱债券发行审计服务每次按下限罚款500万元、算计罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元，靠近我会此前三年对50多家次违法违规会计师事务所的罚没款总和。

答：《中华人民共和国证券法》等法律法规要求，证券的发行、上市、买卖等证券业务活动应由会计师事务所等证券服务机构出具专业意见。法律的强迫要求，既赋予了行业展开的机遇，也界定了中介机构的法定义务和法律责任，更承载着整个市场的重托和宽广投资者的信任。

多年来，会计师事务所等证券服务机构经过发扬专业优点，在优化企业规范运作水平，提高上市公司等证券发行人的会计信息质量，促进证券市场瘦弱展开等方面发扬着关键作用，作出了关键奉献。

监管执法任务是我会法定职责，对少数以身试法的中介机构及人员，我会动摇落实“长牙带刺”、有棱有角要求，严监严管，用足用好法律授权，严峻执法、轻浮处置。会计师事务所等证券服务机构执业中轻率疏忽、麻木大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制造、出具文件有虚伪记载、误导性陈说或许严重遗漏，就或许被没收违法业务支出，并被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还或许执业受限，致使支出归零、业务流失，甚至堕入声誉危机。

罚一劝百，心愿宽广中介机构引以为戒，慎终如初，不折不扣地实行法律规则的义务要求，时辰紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、慎重执业、珍惜声誉，客观、独立、专业地宣布意见，确保制造出具文件不存在虚伪记载、误导性陈说或许严重遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责。

问：请引见一下证监会与财政部在案件查处任务方面的协同状况。

答：普华永道为恒大地产公司债券发行买卖活动提供审计服务，受《中华人民共和国证券法》规范束缚，同时，普华永道作为审计机构，也受《中华人民共和国注册会计师法》束缚。

在对普华永道案的查处中，我会与财政部增强沟通、亲密协作，共享信息、强化合力。内行政奖励阶段，我会依法对普华永道相关年度违法业务支出一切予以没收，并处以顶格罚款。同时，我会协同财政部对普华永道展开“资历罚”。普华永道违法行为情节严重，应暂停从事证券服务业务。鉴于财政部已对普华永道作出暂停运营业务的“资历罚”，暂停业务范围涵盖证券范围，我会不另行对普华永道作出暂停从事证券服务业务的行政奖励。

要求说明的是，证券市场以信息披露为中心，清查发行人违法行为法律责任，以其信息披露文件为依归，清查审计机构违法行为法律责任，以其制造、出具的文件为依归。在本案中，普华永道总所制造、出具文件并盖章，相关注册会计师签字，是《中华人民共和国证券法》规则的法律责任主体。作为注册会计师行业的主管部门，财政部对审计机构执业质量与项目质量控制、审计机构控制及人员控制启动片面监管，可对普华永道总所及其分所、签字注册会计师以及介入审计项目的其他注册会计师的行为片面追责。

我会支持财政部对依据《中华人民共和国证券法》难以追责的普华永道触及恒大地产2018年审计项目的违法行为予以追责。同时，我会也关注到财政部对普华永道广州分所及其他相关注册会计师的奖励选择。

问：市场上还有人关心恒大集团及其审计机构的违法行为及其责任清查，请问你们怎样看待这个疑问？

答：恒大地产是境内法人，在境内买卖所债券市场地下发行公司债券，依据《中华人民共和国证券法》，我会对恒大地产公司债券发行买卖活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责。查处恒大地产欺诈发行、信息披露违法及其审计机构普华永道未勤勉尽责疑问，既是我会的权限范围，更是我会的职责所在。

恒大集团是境外法人，在我国香港地域买卖所上市。恒大集团在我国香港地域发行证券并上市买卖行为及其审计机构执业行为，受我国香港地域法律束缚。我们留意到，我国香港地域有关监管机构近期表示，正就恒大集团审计机构的相关审计等启动独立考察。后续假定我国香港地域有关方面提出恳求，我会将协同财政部经过跨境执法协作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违法行为启动考察处置。

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中国四大会计师事务所

中国四大会计师事务所区分是普华永道中天会计师事务所、德勤华永会计师事务所、立信会计师事务所、瑞华会计师事务所。

普华永道中天会计师事务所：

普华永道是全球最具规模的专业服务机构，在全球一百四十二个国度拥有超越十二万五千名专业人士。 普华永道融合他们所具有的渊博知识与丰厚阅历，以最高的职业操守为客户提供高质量的服务。 普华永道是在中国大陆、香港及澳门处于抢先位置的专业服务机构，在中国大陆、香港及澳门共拥有员工约五千五百人，其中包括二百二十六名合伙人，并在北京、重庆、大连、广州、上海、深圳、苏州、天津及西安等中原城市设立办事处。

德勤华永会计师事务所：

德勤在其国际化的战略指引下，在近150个国度和地域内拥有下属企业，聚集了12万多的专家，并努力于为客户提供出色的专家服务和咨询，其关键业务集中在四个范围：审计、税务规划、咨询和财务顾问，全球有一半以上的大型企业、国有企业、公共机构、本地关键客户以及成功的生常年企业都在享用着德勤的服务。 这家企业采用了合伙制的方式，自身不直接提供服务，而是经过其全球的会员企业来聚敛财务。

立信会计师事务所：

立信会计师事务所是潘序伦博士1927年成立，是中国最早的一个会计师事务所，2000年6月由李德渊、周琪、戴定毅、王德霞、施国梁等9人发起将原来的上海LI信长江会计师事务一切限公司改为LI信会计师事务一切限公司，关键运营业务有上市服务、法定审计、证券期货、外汇收支等多个业务，公司员工6000多人，年营业额约17.8亿元，在国际深圳、南京、武汉、广东、福建等设有五家分公司。

瑞华会计师事务所：

瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)是由原中瑞岳华和原国富浩华在对等协商基础上于2013年4月结分解立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资历、第一批成功特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，系美国PCAOB注销机构，业务触及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、税务咨询等范围。

瑞华所总部设在中国北京，执业网络普及全国，具有雄厚的专业技术力气，事务所现有从业人员9000多名、注册会计师2600名、合伙人320名、全国会计领军人才23名，多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。

普华永道，瑟瑟发抖！

全球知名会计师事务所普华永道近期堕入困境，因中国监管机构对恒大财务造假案展开调查，审查其在案件中的角色。 这并非普华永道初次卷入此类丑闻，此前慧辰股份财务造假案中，普华永道也曾出具无保管意见的审计报告。 安然事情后的安达信因安然丑闻被严重打击，而今普华永道面临相似命运，或许面临巨额罚款和法律诉讼。 法律专家指出，恒大债务人或许对中介机构发起虚伪陈说诉讼，虽然恒大自身或许有力赔偿，但普华永道等中介或许需承当赔偿责任。 恒大地产因财务造假被证监会处分，触及金额惊人，同时债券发行也涉嫌欺诈。 普华永道与恒大的常年协作相关因香港财汇局的调查而分裂，市场对其审计质量的质疑声浪不时。 普华永道与恒大协作的历史中，虽然存在外界质疑，但不时为其出具审计报告。 但是，当恒大财务危机曝光后，普华永道的信誉遭到重创。 网络上还传出普华永道为应对潜在风险已有所预备的信息，但这些未经证明。 普华永道过去也曾面临国际上的质疑，如美国殖民银行案，以及近期的员工考试违规事情，加剧了投资者对其专业才干的质疑。 普华永道的牵涉，让市场联想到安然事情，警示着会计行业的信任危机。 恒大案的规模远超安然，假设普华永道面临的罚款和法律诉讼严重，全球会计师事务所的排名或许再次出现变化，从“四大”滑向“三大”。