暂停运营业务6个月 两部门出手！普华永道被罚没4.41亿元 撤销广州分所 (暂停运营业务的通知)

9月13日，证监会、财政部同时对普华永道中天会计师事务所（简称普华永道）开出“顶格”罚单，对恒大地产年报及债券发行审计任务未勤勉尽责案区分作出行政奖励，依法对普华永道罚没算计4.41亿元。

据财政部官方公告，自2024年1月起，财政部组织审核组对普华永道中天会计师事务所及其广州分所的恒大地产集团有限公司审计项目执业质量展开了专项审核。9月13日，财政部对普华永道作出行政奖励选择，对普华永道触及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并奖励款共1.16亿元的行政奖励。

据证监会官方信息，中国证监会依据《中华人民共和国证券法》规则，没收普华永道案涉时期一切业务支出2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，算计罚没3.25亿元。

此外，除对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财富罚外，财政部还对承当直接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资历罚，对承当关键审计责任的普华永道给予暂停运营业务6个月的严峻奖励。

掩盖甚至放纵恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券

证监会考察发现，普华永道在行动恒大地产2019年、2020年年报审计任务中未勤勉尽责，在审计环节中违犯多项审计准绳，违犯多项审计要求，多项审计程序失效，未坚持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判别，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。

详细来看，关键包括五方面疑问：一是审计任务底稿失真，地产项目观察中约88%的记载与通常行动状况不分歧，底稿记载内容严重无法靠。二是现场走访程序失效，现场走访以为契合交楼条件的楼盘大部分通常未完工交付，部分至证监会实地考察时仍未完工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产交流样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目扫除在走访样本之外。四是文件审核程序失灵，核验无事故的交楼清单，通常上大批业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核任务流于方式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

中国证监会有关担任人就普华永道行政奖励案件答记者问时表示，普华永道一方面未勤勉尽责，未正确判别2019年、2020年度恒大地产总体支出确认的通常状况，未对恒大地产财务数据异常状况坚持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额、高比例的财务造假，甚至对恒大地产财务造假迹象和意向“睁一只眼、闭一只眼”；另一方面，出具规范无保管神见的审计报告，为5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，属于所制造、出具的文件有虚伪记载的情形。

财政部网站公告也显示，经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计环节中，明知恒大地产财务报表存在严重错报而不予指明，宣布不恰当的审计意见，出具虚伪审计报告。

11名注册会计师被罚

证监会官方显示，在奖励裁量上，证监会依法对普华永道两年间一切业务支出予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款算计4.41亿元。

证监会表示，普华永道的上述行为，违犯《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规则，造成《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚伪记载”的情形。

“普华永道上述行为，不只是方便的审计失职、失效行为，它在肯定水平上掩盖甚至放纵了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重腐蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权利，严重破坏市场决计，依法应予严惩。”中国证监会有关担任人表示，证监会坚持依法办案，严峻实行程序，以理想为依据，以法律为准绳，综合思索其违法理想、性质及社会危害水平等，在法律规则的范围内，既从严从重奖励，又做到过罚相当。

详细来看，一是没收一切业务支出。其间，普华永道除行动恒大地产两年年报审计并为恒大地产债券发行提供审计服务外，还行动2次半年度审阅、6次非凡目的审计，证监会依法认定上述项下收取的业务支出2774万元均为违法业务支出，依法一切予以没收。

二是处以顶格罚款。证监会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道有违法业务支出的“没一罚十”、算计罚款2.774亿元，对4次未不要钱债券发行审计服务每次按下限罚款500万元、算计罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元，靠近证监会此前三年对50多家次违法违规会计师事务所的罚没款总和。

财政部也依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国行政奖励法》，对普华永道及相关注册会计师作出行政奖励选择。

其中，会计师事务所方面，依照《中华人民共和国行政奖励法》有关规则，思索到中国证监会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道触及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并奖励款共3.25亿元的行政奖励，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道触及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并奖励款共1.16亿元的行政奖励。同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道正告、暂停运营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政奖励。

此外，财政部共对11名注册会计师作出行政奖励。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒大地产2018—2020年相关财务报表审计报告的签字注册会计师，负有直接责任，财政部依据注册会计师法对其作出吊销注册会计师证书的行政奖励。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名注册会计师虽未签署恒大地产审计报告，但介入了该审计项目，存在为恒大地产编制财务会计报告的疑问，财政部依据《会计师事务所执业容许和监视控制方法》（财政部令第97号）对其作出正告或罚款的行政奖励。同时，对上述注册会计师中的中国党员，财政部将向其组织相关所在基层党组织通报其违法行为，由基层党组织依据《中国纪律奖励条例》对其启动处置。

关于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将经过跨境审计监管协作机制，积极协分配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为启动考察处置。

下一步，证监会表示将继续动摇落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，继续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力保养资本市场颠簸运转，全力维护投资者合法权利，为资本市场高质量展开提供有力保证。

下一步，财政部将继续加大财会监视力度，严峻打击财务作弊和审计造假行为，为保养社会公允正义、规范市场经济次第、推进经济高质量展开提供有力支撑。